Документ формулирует согласованные позиции по вопросам администрирования, конфиденциальности, глобальной конкурентоспособности и экономического владения. В нём подчёркивается необходимость чётких правил, которые поддерживают соблюдение закона и одновременно снижают избыточную нагрузку на налогоплательщиков.

Ассоциация отмечает, что налоговая политика должна быть практичной как для частных лиц, так и для Налоговой службы США (IRS). По её мнению, налогообложение цифровых активов должно отражать реалии современной финансовой деятельности. В представленном документе изложены десять ключевых принципов, призванных лечь в основу законодательства и регулирования.

При этом организация подчёркивает, что налогоплательщики обязаны соблюдать закон, но одновременно имеют право на понятные инструменты и предсказуемые стандарты, позволяющие корректно исполнять свои обязательства.

Администрирование и функциональная сопоставимость

Ассоциация призывает ввести значимое правило de minimis для операций с цифровыми активами. В документе указывается, что отчётность по незначительным доходам от повседневных транзакций создаёт несоразмерные издержки на соблюдение требований, тогда как миллиарды операций с малыми суммами приносят минимальные налоговые поступления.

Также предлагается приравнять стейблкоины к наличным средствам для целей налогообложения. Это позволило бы избавить налогоплательщиков от необходимости отслеживать дробные прибыли по обычным платежам. Дополнительно рекомендуется исключить стейблкоины из определения цифровых активов в рамках отчётности по форме IRS 1099-DA.

Ассоциация настаивает на функциональной сопоставимости финансовых инструментов: схожая экономическая деятельность должна облагаться налогом одинаково вне зависимости от технической реализации. Модернизация правил, по её мнению, обеспечит правовую определённость по мере развития технологий.

Отдельно рассматриваются майнинг и стейкинг, которые описываются как ключевые механизмы обеспечения безопасности децентрализованных сетей. Ассоциация предлагает облагать вознаграждения налогом не в момент получения, а при их реализации, а также определять источник дохода по месту проживания владельца токенов.

Конфиденциальность, конкурентоспособность и противодействие злоупотреблениям

В документе подчёркивается важность защиты конфиденциальности налогоплательщиков в рамках отчётности. Ассоциация предупреждает, что механическое применение традиционных моделей отчётности по наличным операциям к прозрачным блокчейнам может создавать непредвиденные риски безопасности. Отчётность, по её мнению, должна распространяться только на посредников, обладающих хранением или контролем над активами.

Ранее Конгресс уже определил, что некастодиальные разработчики и участники инфраструктуры не должны считаться брокерами. Ассоциация подтверждает эту позицию, считая её необходимой для эффективного правоприменения без чрезмерного расширения полномочий.

Организация также подчёркивает необходимость сохранения глобальной конкурентоспособности. В частности, предлагается ввести законодательно закреплённую «безопасную гавань» для иностранных лиц, торгующих цифровыми активами на американских биржах. Такой подход, по мнению авторов, поддержит ликвидность и снизит стимулы для ухода бизнеса в офшоры.

В части борьбы со злоупотреблениями документ поддерживает распространение правил wash sale на цифровые активы, однако подчёркивает, что такие нормы должны быть тщательно проработаны. В частности, предлагаются исключения для сотрудников, получающих вознаграждение в цифровых активах, а также согласование с режимами mark-to-market.

Экономическое владение и рыночный подход

Ассоциация утверждает, что налогообложение должно основываться на экономической сути операций, а не на их технической форме. Перемещения между кошельками, взаимодействие со смарт-контрактами или кроссчейн-операции зачастую не меняют экономическую экспозицию и потому, по мнению авторов, должны рассматриваться как операции без признания дохода.

Налоговые обязательства, как подчёркивается, должны возникать только при изменении экономической позиции — например, при продаже актива или обмене на существенно иной риск-профиль. Такой подход увязывает налогообложение с реально полученной выгодой.

Документ также затрагивает вопрос равного доступа. В нём предлагается чётко определить, что стейкинг не является недопустимой предпринимательской деятельностью для трастов-гранторов или партнёрств, а также поддержать возможность включения цифровых активов в пенсионные счета.

Кроме того, предлагается разрешить добровольный переход на учёт по рыночной стоимости (mark-to-market) для активов с легко определяемой ценой. Ассоциация считает, что налогоплательщики должны иметь возможность выбирать метод учёта, отражающий их экономическую реальность. Также поддерживается благотворительное пожертвование цифровых активов без обязательной сторонней оценки для ликвидных токенов.

В заключение организация призывает признать разработку блокчейн-технологий квалифицируемой научно-исследовательской деятельностью. Уточнение критериев для получения налоговых льгот на НИОКР, по мнению авторов, позволит согласовать налоговые стимулы с технологическим прогрессом.